Paragraaf Lokale heffingen

Deze verplichte paragraaf beschrijft de ontwikkelingen in 2025 voor lokale heffingen, zoals leges en belastingen. We geven inzicht in beleidsontwikkelingen, de werkelijke kostendekkendheid van de leges in 2025 en een overzicht van de kosten en opbrengsten van de heffingen.

Bij gemeentelijke belastingen maken we onderscheid tussen:

• belastingen
• bestemmingsheffingen (waaronder afvalstoffenheffing, rioolheffing en leges)

Belastingopbrengsten koppelen we niet direct aan specifieke uitgaven. Bij bestemmingsheffingen doen we dit wel.

Loon- en prijsstijgingen zijn doorberekend in de tarieven voor belastingen en heffingen. Voor sommige heffingen geldt dat maximumtarieven worden voorgeschreven door het Rijk. Dit is onder andere het geval bij de leges voor reisdocumenten en rijbewijzen.

In 2025 is het Ondernemersfonds ingevoerd. Het fonds wordt gevuld op basis van een opslag op de onroerendezaakbelasting voor niet-woningen, voor zowel de eigenaren als de gebruikers. Als gevolg hiervan wordt reclamebelasting vanaf 2025 niet meer geheven. Via een opslag op het ozb-tarief voor niet-woningen worden er vanaf 2025 middelen vrijgemaakt voor dit fonds, ruim € 370.000 per jaar. Het ondernemersfonds is een gezamenlijke financiële positie voor en door ondernemers, vastgoedeigenaren en maatschappelijke organisaties. Het is een krachtig middel om de slagkracht van de organisaties te versterken. Met een fonds worden ondernemers in staat gesteld gezamenlijk te investeren in hun lokale omgeving.

De kosten van heffing en invordering voor de verschillende belastingen en heffingen worden perceptiekosten genoemd.

In 2025 waren de kosten voor het heffen en innen van de gemeentelijke belastingen en heffingen (alle belastingen, afvalstoffenheffing en rioolheffing) € 450.000. De totale opbrengst van voornoemde belastingen en heffingen was in 2025 € 17.428.000. De lasten voor heffing en invordering waren daarmee ongeveer 2,58% van de werkelijke opbrengst.

Wettelijk is bepaald welke belastingen een gemeente mag heffen en welke heffingen een gemeente kan doen. En onder welke voorwaarden dat dat kan.

Hieronder is een overzicht opgenomen van de belangrijkste gemeentelijke belastingen en heffingen met de bijbehorende opbrengsten (afgerond).

Toelichting wijze van vergelijking van lastendruk ten opzichte van cijfers eerdere jaren en cijfers van andere gemeenten

Om te kunnen vergelijken met andere gemeenten, is getoetst aan de landelijke WOZ-waarden in de coelo atlas 2023 (basis voor heffing 2024) en 2024 (basis voor heffing 2025).

De berekende lastendruk per gezin in Best (met eigen woning, obv gemiddeld landelijke WOZ waarde) is als volgt berekend:

OZB 2024 = € 474.000 (gemiddelde landelijke WOZ-waarde cf Coelo atlas in 2023) x definitief tarief 2024 a 0,0804% = € 381.

OZB 2025 = € 484.000 (gemiddelde landelijke WOZ-waarde cf Coelo atlas in 2024) x defintief tarief 2025 a 0,0803% = € 388.

* De lastendruk van andere gemeenten is ontleend aan de Coelo-atlas 2025.

* De Ozb in Best is berekend op de landelijk gemiddelde Woz-waarde per 1-1-2024.

** Bron: Coelo atlas 2025

Toelichting vergelijking lastendruk

Uit de vergelijkingen 2025 blijkt dat de woonlasten voor meerpersoonshuishoudens in Best regionaal laag zijn. Landelijk gezien heeft Best volgens de Coelo atlas 2025 op 139 gemeenten na de laagste woonlasten (totaal 346 gemeenten in 2025). De gemiddelde woonlast binnen de provincie Noord-Brabant was in 2024 € 973, de woonlasten in Best waren ongeveer gelijk aan dit gemiddelde.

Uit de vergelijkingen 2025 blijkt dat de woonlasten voor meerpersoonshuishoudens in Best regionaal laag zijn. Landelijk gezien heeft Best volgens de Coelo atlas 2025 op 139 gemeenten na de laagste woonlasten (totaal 346 gemeenten in 2025). De gemiddelde geraamde woonlast binnen de provincie Noord-Brabant was in 2025 € 973, de woonlasten in Best waren ongeveer gelijk aan dit gemiddelde.

De belastingcapaciteit laat zien hoe de lastendruk in onze gemeente zich verhoudt tot het landelijk gemiddelde. In deze jaarrekening vergelijken we de werkelijke lastendruk in 2025 met het landelijk gemiddelde van het vorige begrotingsjaar (2024, bron Coelo atlas), uitgedrukt in een percentage.

De belastingcapaciteit is: 973/944 x 100% = 103% (in 2023 was dit 95,7%). De relatief grote stijging kan worden verklaard doordat de landelijk gemiddelde lasten in 2024 een stuk lager lagen dan in 2025.

Hieronder staat de werkelijke kostendekking per hoofdstuk/onderdeel.

Bovenstaande tabel biedt inzicht in de mate waarin de lasten die ontstaan vanwege het heffen van leges, gedekt zijn door opbrengsten en in de totale mate van kostendekking van de leges.

Er is geen winststreven bij het ramen van leges. Per hoofdstuk worden leges maximaal kostendekkend geraamd. In werkelijkheid ontstaat soms wel overdekking.

Volgens het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten mogen de totale geraamde legesopbrengsten per hoofdstuk niet hoger zijn dan de totale geraamde kosten per hoofdstuk.

Legesopbrengsten hebben een belangrijke bijdrage geleverd aan ons rekeningsaldo. Verwezen wordt naar de tabel opbrengsten.

DOELSTELLINGEN EN TOELICHTING OP BELASTINGEN, LEGES EN HEFFINGEN

Onroerendezaakbelastingen (OZB)

De OZB waren ook in 2025 de belangrijkste vrij besteedbare eigen inkomstenbron. Geheven is een eigenarenbelasting bij woningen en niet-woningen en een gebruikersbelasting bij niet-woningen. De opbrengst kwam ten goede aan de algemene middelen van de gemeente. De bevoegdheid tot het heffen van de OZB is vastgelegd in de Gemeentewet.

Voor de berekening van de OZB in 2025 is de WOZ-waarde per waardepeildatum 1 januari 2024 gehanteert. Belastingplichtig was degene die op 1 januari van het belastingjaar 2025 eigenaar was van een woning of niet-woning en/of gebruiker van een niet-woning. Het belastbaar feit is de onroerende zaak (woning of niet-woning). Het tarief is uitgedrukt in een percentage van de WOZ-waarde.

Voor wat betreft het tarief voor niet-woningen is op het tarief voor zowel de eigenaren als voor de gebruikers een opslag gekomen, ter dekking van het Ondernemersfonds. Een fonds wat voor ondernemers is ingesteld om te kunnen investeren in hun lokale omgeving. De extra opbrengst is geoormerkt voor het Ondernemersfonds toegevoegd aan programma 3 (Economie).

Voor 2025 zijn de OZB-tarieven geïndexeerd overeenkomstig de uitgangspunten uit begroting 2025 (met 7,9%).

De Ozb-opbrengst is in 2025 ingezet als algemeen dekkingsmiddel voor de gemeentelijke taken.

Reclamebelasting

In 2025 is deze belasting vervallen en vervangen door een opslag op het OZB-tarief niet-woningen voor het Ondernemersfonds. Opbrengsten van deze belasting werden tot en met 2024 ingezet ten gunste van een deel van onze ondernemers.

Precariobelasting

De precariobelasting is een algemene belasting die wordt geheven voor het hebben van voorwerpen onder, op of boven voor de openbare dienst bestemde gemeentegrond. Bijvoorbeeld reclame-uitingen en luifels aan winkels, het plaatsen van containers, enzovoort. De opbrengst komt ten goede aan de algemene middelen van de gemeente. De bevoegdheid tot het heffen van de precariobelasting is vastgelegd in de Gemeentewet.

De opbrengsten van de precariobelasting is in 2025 ingezet als algemeen dekkingsmiddel voor de gemeentelijke taken.

Toeristenbelasting

De toeristenbelasting is een algemene belasting voor overnachtingen binnen Best door niet-Bestenaren (of niet-inwoners). Het gaat om overnachtingen in hotels, pensions en dergelijke tegen een vergoeding in welke vorm dan ook. Via deze belasting dragen arbeidsmigranten en toeristen bij aan het voorzieningenniveau in onze gemeente.

De opbrengst komt ten goede aan de algemene middelen van de gemeente. De bevoegdheid tot het heffen van de toeristenbelasting is vastgelegd in de Gemeentewet. Belastingplichtig is degene die gelegenheid biedt tot verblijf. Het tarief is een vast bedrag per overnachting.

Beleid toeristenbelasting:

De opbrengsten van toeristenbelasting worden ingezet al een algemeen dekkingsmiddel voor de gemeentelijke taken.

Afvalstoffenheffing

De functie van de afvalstoffenheffing is het dekken van de kosten die de gemeente maakt voor het inzamelen van huishoudelijke afvalstoffen. De afvalstoffenheffing is geregeld in de Wet milieubeheer. Het feit dat de gemeente verplicht is (wettelijke inzamelplicht als gevolg van artikel 10.11 van de Wet milieubeheer) om binnen het gehele gebied huisvuil in te zamelen is reden voor de heffing. Het belastbaar feit is het gebruik van een perceel waarvoor krachtens de Wet milieubeheer - artikelen 10.21 en 10.22 een verplichting tot het inzamelen van huishoudelijke afvalstoffen geldt. Afvalstoffenheffing moet worden betaald als een perceel feitelijk wordt gebruikt én de gemeente hier op basis van de wet verplicht is huishoudelijk afval in te zamelen.

Het tarief is een vast bedrag per jaar.

Beleid afvalstoffenheffing:

Uitgangspunt voor deze heffing is 100% dekking van de afvalinzamelingskosten.

Rioolheffing

De functie van de rioolheffing is het dekken van de kosten verbonden aan de inzameling en het transport van afvalwater. Daarnaast worden ook lasten voor de taken op het gebied van de afvoer van hemelwater en grondwaterbeheer uit de rioolheffing gedekt. De bevoegdheid tot het heffen van de rioolheffing is vastgelegd in de Gemeentewet. De heffing wordt opgelegd aan gebruikers van percelen van waaruit (afval-)water direct of indirect op de gemeentelijke riolering wordt afgevoerd. Het basistarief is een vast bedrag per jaar voor elke afgevoerde hoeveelheid afvalwater van 0 ten met 500 m³ (hieronder vallen alle huishoudens). Voor de afgevoerde hoeveelheid afvalwater boven de 500 m³ geldt per categorie een trapsgewijs relatief afnemend tarief.

Beleid rioolheffing:

Uitgangspunt is 100% dekking van de kosten verbonden aan de inzameling en het transport van afvalwater. Heffing vindt plaats bij percelen met een directe of indirecte rioolhuisaansluiting.